闽注会协〔2022〕25号

根据《会计师事务所执业质量检查制度》《中国注册会计师协会关于开展2021年会计师事务所执业质量检查工作的通知》《福建省财政厅关于开展2021年福建省会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，结合财政部四类违法行为整治工作及全国监管“一盘棋”要求，福建省注册会计师协会和省财政厅监督局联合开展2021年会计师事务所执业质量检查工作。现将检查情况通报如下：

一、检查基本情况

根据“双随机”工作机制和五年周期轮查要求，结合日常监管实际与投诉举报情况，2021年全省共确定被检查事务所41家，其中30家由协会牵头检查，重点检查事务所质量控制、执业质量、职业道德、注册会计师专职执业情况以及职业责任保险和职业风险基金计提、管理、使用情况。列入超出胜任能力执业重点检查对象的事务所14家，其中8家由协会牵头检查，检查中重点关注事务所业务执行与事务所规模、风险承担能力、注册会计师执业能力等方面是否匹配。受新冠肺炎疫情影响，执业质量现场检查延期至10月中旬分批进行，检查组采用访谈、询问、下发调查问卷、档案清查、项目详查等方法，重点抽查业务项目底稿293份，其中：财务报表审计项目底稿206份，验资项目底稿34份，其他审计项目底稿53份。

二、检查发现问题

从检查情况看，行业执业情况整体向好，但部分事务所仍存在审计程序不到位、质量控制弱、业务风险大等问题,集中表现为风险评估流于形式；函证比例普遍偏低，监盘、截止性测试、计价测试等程序不到位；审计证据与底稿关联度不足，未记录核对过程，抽凭缺乏针对性且样本量不足；缺少分析性复核程序；个别事务所执业问题比较严重，存在超出胜任能力执业、注师项目参与度较低等问题。

三、检查处理情况

根据检查发现的问题，按照《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》的规定，经福建省注册会计师协会惩戒委员会审议，决定对1家事务所和1名注册会计师予以惩戒,主要违规执业行为和惩戒结果如下：

(一)福建中审瑞达会计师事务所有限公司

1.主要违规执业行为：

质量控制体系存在缺陷。该所个别注册会计师存在非专职执业情形，且在2021年1-6月签发大量业务报告，存在较严重的质量控制问题。

重要审计程序缺失或执行不到位。风险评估程序流于形式，仅以勾选方式填写简易的格式化风控底稿。实质性审计程序执行不到位，缺乏分析性复核过程，凭证抽查、监盘、函证、截止性测试等审计程序缺失或缺乏记录。

2.惩戒结果：对福建中审瑞达会计师事务所有限公司予以训诫。

(二)注册会计师刘叶盘

1.主要违规执业行为：

2021年1-6月期间，注册会计师刘叶盘签具报告达207份，业务类型多样且地域分布较广。经抽查其中9份报告，发现存在风险评估程序流于形式、重要审计程序缺失或执行不到位、缺乏分析性复核过程等问题。

结合访谈情况及任职资格检查情况，注册会计师刘叶盘还存在以下问题：一是其对自己签署的报告不太了解，项目参与度较低；二是其每月仅从中审瑞达所领取少量固定工资，收入报酬与业务量明显不配比；三是未能对其在福建某生物药业有限公司缴纳社保、2020-2021年每月从该公司获取较大额收入、2021年2月取得全年一次性奖金等事项给出合理解释。

2.惩戒结果：对注册会计师刘叶盘予以通报批评。

此外，我会对列为超出胜任能力执业行为检查重点对象的27名注册会计师进行集中约谈，对检查中发现存在一定执业问题的5家事务所主任会计师逐一进行谈话提醒，对部分项目存在较大风险的5家事务所出具监管关注函，要求当事人及相关事务所结合检查中发现的问题，举一反三，补齐短板，认真进行自查整改。

希望广大事务所能够深入贯彻落实国办发30号文件精神，始终坚持质量至上，牢固树立诚信为本、操守为重、质量第一的执业理念；在人员调配、财务安排、业务承接、技术标准和信息化建设方面加强一体化管理；持续提升注册会计师执业能力、独立性和职业道德水平，实现行业更高质量、更有效率、更可持续发展。

福建省注册会计师协会

2022年3月31日