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中国证券监督管理委员会贵州监管局关于做好贵州辖区资本市场2022年年报审计工作的通知

发布日期:2023-02-02  生效日期:2023-02-02

阅读量:270 次      来源: 中国证券监督管理委员会贵州监管局     

各相关会计师事务所:

2022年是巩固深化常态化退市机制的关键之年,上市公司信息披露质量将直接影响常态化退市制度改革的落地效果。当前,辖区资本市场主体正处于2022年年报审计的关键时期,为切实发挥好会计师事务所资本市场财务信息“看门人”作用,更好服务中国特色资本市场建设与发展,现就做好2022年年报审计工作通知如下:

一、强化责任意识,恪守职业道德

信息披露是解决资本市场信息不对称、规范市场主体行为、帮助投资者决策的基本制度安排,各会计师事务所要充分认识到自身担负的保护投资者权益的职责,认真开展审计工作。一是要强化合规意识,筑牢法律法规红线。各会计师事务所要时刻保持对资本市场的敬畏之心,在执业过程中严格遵守《证券法》《中国注册会计师审计准则》《企业会计准则》及相关监管规则要求,勤勉尽责,审慎执业,充分化解或揭示公众公司财务信息披露风险,恰当发表审计意见。二是要强化风险意识,将风险意识贯穿项目执业始终。把好拟承接业务的入口关,恰当划分项目风险类别;精准识别项目风险领域,加强对人员委派、执业过程、质量复核等年报审计各环节的管理,合理应对各项风险。三是强化投资者保护意识,严格遵守职业道德。从形式上和实质上保持与被审计单位的独立,降低客户依赖,拒绝接受审计客户的礼品与款待,杜绝或有收费、提前承诺意见类型行为的发生。

二、强化项目质量控制,提升执业水平

各会计师事务所要强化全流程质量管理,确保审计质量。一是审慎承接业务。恰当评价拟承接审计客户的风险情况,结合自身专业胜任能力,审慎作出承接决策。对存在连续换所、临时换所等异常情形的客户,保持职业谨慎,作出恰当的承接决定。二是严格执业质量管理。统一委派满足独立性要求、具备专业胜任能力的人员担任项目签字会计师,合理分配审计资源,保证审计团队有充分的时间和人力执行必要的审计程序。三是严把质量复核关。委派经验丰富和适当层级的人员担任项目质量管理复核人,保证项目质量管理复核人的权利,防止复核流于形式。对重大事项和疑难问题要及时进行技术咨询,必要时提请专业委员会复核,确保重大问题得到充分关注。四是加强分所管理,推进总分所“一体化”。各事务所要统一总分所执业理念、业务和质控等各种管理体系,保证分所执业质量,切实做到“真合并”。

三、聚焦重点领域,强化风险应对

一是保证审计独立性。要加强审计独立性管理,按照职业道德守则相关要求,制定并完善审计业务独立性政策和程序,并严格对照执行;高度关注影响审计独立性的事项,包括同时提供鉴证业务及有独立性冲突的非鉴证业务、业务约定书存在或有收费条款、与被审计单位存在利害关系、未按规定实质轮换等;建立独立性相关内部控制安排,包括健全独立性评议程序、杜绝或有收费条款、加强职业道德培训等,严格防范独立性风险;加强对本年携带业务加入事务所的人员的管理,加大签字人员轮换力度。

二是做好收入审计。要充分了解公司收入构成,特别是贸易业务、代理业务、资产销售、新业务模式下的收入是否存在特别风险,相关内部控制的设计、执行是否有效;重点关注仍处在业绩承诺期的子公司收入的真实性,对资金流、货物流、票据流进行更为严格的检查,并采取非常规审计程序应对收入舞弊风险;结合新收入准则相关要求,恰当判断收入确认时点、确认方法、确认金额是否准确;结合退市规定,对扣非前后净利润孰低者为负的公司恰当出具收入专项核查意见。

三是做好重大非常规交易审计。要充分了解处置非流动资产或子公司、政府补助、债务重组及其他营业外收支等重大非常规交易的交易背景、性质,重点关注交易模式是否存在明显异常,交易相关资产、负债风险报酬是否转移,恰当评价相关交易的商业理由,复核交易涉及的会计估计是否存在偏向,执行会计分录测试,确保相关交易按照其交易实质反映在财务报表中。对于高度复杂、临近会计期末发生的重大非常规交易保持职业怀疑,关注公司会计处理是否恰当,设计并实施进一步的审计程序应对相关重大错报风险,如交易真实性存疑、公司会计处理不恰当,应充分考虑对审计意见的影响。

四是恰当应对财务舞弊风险。要充分关注公司内外部经营环境变化对公司的影响,对于所处行业出现重大不利变化的公司,充分识别舞弊压力、动机和机会,在加强收入舞弊审计的基础上,重点关注虚增货币资金、存货、在建工程等资产或虚减成本费用、减值损失等舞弊情形,认真执行监盘、原始凭据检查核对、业务及财务数据比对、函证、走访等程序,恰当运用职业判断,有效应对由舞弊导致的重大错报风险。

五是做好境外业务审计。要恰当考虑是否具备实施境外审计的能力,如派员赴境外开展审计或通过网络成员所获得可靠的协助;结合境外业务所在国家或地区经济环境评价境外经营的合理性,重点关注境外业务的商业实质;了解境外业务与财务报告相关的内部控制并测试其有效性,包括询价、下单、验收等交易环节,以及开票、结算、退税、结汇等财务环节;根据风险评估及内控测试结果确定恰当的样本量,做好函证、境外业务所在国家或地区实物盘点等实质性审计程序;综合运用境内外业务毛利率比较分析、企业海关出口数据查询、出口退税金额勾稽等方式做好分析性测试。

六是加强内部控制审计。要充分执行风险评估程序,做好内部控制测试,对内部控制设计和运行有效性作出恰当评价,获取与财务报告相关的内部控制在报告期间运行有效的审计证据,对控制测试中发现的所有异常情况或控制偏差进行分析,调查识别出的偏差或错报的性质和原因,确定是否存在相应的内部控制缺陷,评价其对审计各方面可能产生的影响,同时保持职业审慎,关注管理层凌驾于控制之上的风险。

七是强化信息系统审计。要做好被审计单位信息技术控制一般性控制及业务流程层面相关应用控制的审计和评价,结合被审计单位业务模式、财务数据对信息系统的依赖程度、信息系统的可靠性和有效性等,评估信息系统可能导致财务报表发生重大错报的风险,设计恰当的应对程序,必要时借助专家的工作。

八是合理利用第三方工作。要严格按照审计准则要求,合理利用资产评估、组成部分审计师、信息系统专家等第三方工作,详细了解第三方机构的执业资质、胜任能力、专业素质,认真评价第三方机构出具报告的恰当性及可能产生的影响,切实防范第三方工作对公众公司财务信息质量产生重大不利影响。

从事辖区证券业务的各会计师事务所,要严格对照上述要求,紧抓质量提升主线,守住诚信操守底线,扎实推进2022年年报审计工作。后续,我局将根据2022年年报审计工作开展情况,结合日常监管掌握的风险信息,视情况开展现场检查。

中国证券监督管理委员会贵州监管局

2023年2月2日


大侠既然来过,何妨留下墨宝...

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