苏评协〔2024〕43号

各资产评估机构：

根据财政部统一部署和省财政厅年度监督检查计划，省财政厅联合省资产评估协会(以下简称“省评协”)于2023年8月至12月，对全省资产评估机构执业质量开展联合检查。现将有关情况通报如下。

一、检查基本情况

2023年资产评估机构执业质量联合检查工作按照全面自查、选取机构、查前培训、现场检查、联合审理、处理处罚等环节逐步开展。落实“双随机、一公开”监管要求，厅财政监督局、工贸发展处和省评协共同确定36家资产评估机构作为检查对象，共抽查了103名资产评估师出具的114份资产评估报告及工作底稿。另外，根据纪委移交有关线索情况，省评协对原江苏光大资产评估有限公司涉及的四份资产评估报告开展专项检查。

二、检查发现的主要问题

本次联合检查共发现执业质量问题672条，涉及《资产评估基本准则》中“明确业务基本事项、订立业务委托合同、编制资产评估计划、进行评估现场调查、收集整理评估资料、评定估算形成结论、编制出具评估报告、整理归集评估档案”等8个基本程序，具体情况如下。

(一)质量控制体系不健全。半数以上机构缺乏完善且切实可行的质量控制体系与风险防范体系，内部质量控制制度建立不完善或制度执行不到位，制度流于形式，与业务发展不相适应。少数机构仍以废止的法律法规、准则依据。复核制度缺失，质量复核流于形式，首席评估师形同虚设。

(二)评估程序履行不到位。本次联合检查共发现执业质量问题中有164条与8个基本程序履行不到位相关，具体情况如下。

1.明确业务基本事项方面，部分机构专业能力、独立性、业务风险分析和评价等记录流于形式，少数机构无相关底稿。

2.订立业务委托合同方面，少数机构资产评估委托合同委托人与资产评估报告委托人不一致。

3.编制资产评估计划方面，大部分机构计划编制不完整，少数机构存在低级错误，如项目参与人员名单列示错误。

4.评估现场调查方面，部分机构纸质现场勘查记录、访谈记录、询证函等重要底稿缺失。

5.收集整理评估资料方面，部分重要资料收集程序缺失，如收益法中未收集影响被评估单位经营的宏观、区域经济因素资料；未对重要财务数据进行清查核实，如引用财务报表期初数总资产金额和企业提供前一年期末财务报表总资产金额存在3亿的重大差异，对差异金额未进行核查验证。

6.评定估算形成结论方面，部分机构无任何估值计算过程，有关参数取值不合理。

7.编制出具评估报告方面，少数机构特别事项披露存在重大疏漏，如产权瑕疵、重大期后事项未在特别事项中披露。

8.整理归集评估档案方面，大部分新备案机构底稿缺失较多，已有底稿未编制底稿目录与索引，底稿索引与目录无勾稽关系。

(三)计算型错误频发。本次联合检查共发现计算型错误200余条。预期收益口径不符合法律法规规定，关键参数无取价依据或取价依据不充分，如收益法计算中不同业务的增值税率选取错误、有限年期收益法中营运资金的计算有误导致评估结果差异率高达两倍以上。计算公式错误，如海域使用权年期修正中公式错误、车辆成新率公式错误等。此类型错误直接导致评估结果偏差，造成不良后果。

(四)中小机构执业质量普遍不高。本次共检查36家机构103名资产评估师出具的114份资产评估报告及工作底稿。被检查机构平均资产评估师数约3人，仅有7家机构资产评估师数超过5人，21家机构仅有2名资产评估师。机构人才储备不足将直接导致机构专业胜任能力缺乏、内部控制制度形同虚设、资产评估师分身乏术，一名资产评估师承担机构质量控制体系中的多个角色，造成评估复核等程序面临一人身兼多岗的局面，机构执业能力低下。涉嫌存在“挂靠”问题的资产评估师常年在外省工作，允许他人以自己名义出具的资产评估报告均由非资产评估师编制，报告存在评估底稿缺失、取值无依据、折现率公式错误等严重问题。

三、检查处理结果

根据检查发现的问题，由省财政厅拟对3家资产评估机构及5名资产评估师进行行政处罚；经省评协惩戒委员会审议，对8家资产评估机构及28名资产评估师予以行业自律惩戒。具体如下：

(一)对4家资产评估机构及8名资产评估师予以通报批评。

对徐州鑫达房地产土地评估有限公司及签字资产评估师陈中柘、张晓君予以通报批评；对苏州嘉誉资产评估事务所(有限合伙)及签字资产评估师王萍、杨娟予以通报批评；对常州普华开瑞资产评估房地产估价有限公司及签字资产评估师邓云飞、杨文伟予以通报批评；对南通金利信资产评估有限公司及签字资产评估师徐红、张曜予以通报批评。

(二)对4家资产评估机构及9名资产评估师予以严重警告。

(三)对11名资产评估师予以警告。

(四)对1家资产评估机构及2名资产评估师进行谈话提醒。

另外，根据专项检查结果，经省评协惩戒委员会审议，已将原江苏光大资产评估有限公司涉及的四份资产评估报告移交省财政厅开展行政检查。

四、下一步监管措施

下一步，省评协将适时进行“回头看”，组织开展整改落实情况抽查工作。同时加强行业监督的针对性和指导性，组织行业专家就检查发现的项目质量问题、风险防范机制和质量控制体系等，提出有针对性和可操作性的建议，切实帮助评估机构完善内部管理，提高执业质量。

江苏省资产评估协会

2024年3月25日