关于明确新企业所得税法执行中有关问题的通知

津地税所〔2008〕8号

各区县地方税务局，市地税局直属局、征收局、第一、第二稽查局：

部分区县地税局在执行《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《新税法》）及其《实施条例》（以下简称《条例》）时反映,有关小型微利企业的条件和预缴方法不明确。经研究,现明确如下：

一、关于小型微利企业的条件

为了扶持小型微利企业的发展，凡上年度企业应纳税所得额、从业人数、资产总额三项指标符合《条例》第九十二条规定条件的，本年度企业月度或季度可减按20％的税率预缴企业所得税。年度终了之日起五个月内汇算清缴时，企业三项指标不符合小型微利企业条件的，应及时补缴税款；超过汇算清缴期，未补缴税款的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理。

《条例》第九十二条所称的年度应纳税所得额，是指按照《新税法》规定计算出来的年度应缴纳企业所得税的所得额；从业人数，是指在一个纳税年度内，与企业签订劳动合同或协议的职工人数全年平均数；资产总额是指企业会计报表中资产总额的全年平均数。

二、关于预缴方法

企业按照当期实际利润预缴企业所得税有困难的，经主管税务机关同意，可按照企业上一纳税年度实际缴纳所得税加当期增长幅度计算税款，并按月或季平均预缴。

符合下列条件之一的，可视为"按照当期实际利润预缴企业所得税有困难。"1、企业上一纳税年度免税收入占其利润总额超过50％的；2、民政福利企业安置残疾人占其全部职工人数25％以上的；3、企业当年有税法允许弥补以前年度亏损的。企业采用上述方法预缴税款的，申报时在企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）的第16行"本月（季）确定预缴的所得税额"反映。

三、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，按照《新税法》规定，可以在计算应纳税所得额时减计收入。企业在月（季）度预缴时，符合《新税法》规定条件的，可以在营业收入中直接减除。

二００八年三月十三日