各相关纳税人：

根据总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限、明确二手车经销增值税征管问题等公告，为继续帮助纳税人根据优惠政策准确填报纳税申报表，现将6月申报期起增值税申报表填报主要变化和注意事项提示如下：

一、开具0.5%征收率专用发票的申报处理

纳税人按规定开具二手车销售统一发票的，若购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。开具0.5%征收率专用发票情形下，填写申报表时，注意不要重复填报， 0.5%征收率的销售额应填报在专用发票对应栏次（一般纳税人填写在附表1第11栏对应列中，小规模纳税人填写在主表第1列第2栏中），对应的普通发票栏次不再填报。

第三只眼提示：

二手车比较特别，为过户要求，必须提供二手车销售统一发票，但这个虽叫发票，却并不是增值税的专用发票，前者是过户必需的，后者是基于抵扣所需要的。所以呢，既然开具了专用发票，那么就填写到相应的栏次，目前申报表没有0.5%税率的简易行次，那就放在3%的行次就行了。至于那个二手车发票，也是在增值税系统中开具的，此时虽然开具了两个发票，但别填写重了多交税，而只填一个专用发票的列次信息即可了。

二、小规模纳税人销售额和减征税额的归集处理

（一）不同征收率销售额的归集。为帮助小规模纳税人分别按照3%、1%、0.5%征收率，分类归集专用发票、普通发票、未开票收入等数据，小规模纳税人增值税网报系统新增填报弹窗，纳税人按照弹窗提示填报后，系统将自动将合计数分别生成至主表第1列或第2列的第1-3栏。

（二）应纳税额减征额填报提示。为帮助纳税人应享尽享优惠政策，小规模纳税人网报系统新增两个提示，一是如果纳税人开具1%征收率普通发票但未进行减证税额填报的操作，为避免纳税人应享未享，系统将提示： “您本期有1%征收率的销售额，但主表第16栏未填报减征额，请核实后再报！”；二是在纳税人选择减税项目的减税代码时，为避免纳税人应享少享，系统跳出该减税项目的最高减税额提示，即：“本期您减征税额最高为**元”，供纳税人根据自身业务内容进行参考、填报。

三、小规模纳税人开具增值税发票的申报处理

（一）开具增值税专用发票。由于增值税专用发票具有抵扣功能，小规模纳税人按照规定开具了1%或0.5%征收率的专用发票的，可以享受减按1%或0.5%征收率征收增值税政策;纳税人开具3%征收率的专用发票部分，应按3%征收率申报缴纳增值税。

（二）开具增值税普通发票。复工复业增值税政策实施期间，小规模纳税人开具了征收率为3%的增值税普通发票的，既可选择按3%征收率（销售额=价税合计÷（1+3%）），也可选择直接减按1%征收率（销售额=价税合计÷（1+1%））进行纳税申报。需要提醒的是，按照发票管理办法等规定，纳税人应如实开具发票。纳税人享受减按1%征收率征收政策的，在开具增值税普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“1%”字样。今后，纳税人应当按照上述规定开具增值税普通发票。

国家税务总局厦门市税务局

2020年5月29日