尊敬的增值税小规模纳税人：

为了使你充分享受支持复工复业增值税减税政策，根据现行政策规定，现将有关增值税发票开具和增值税纳税申报事项提醒如下：

一、 小规模纳税人发生应税销售行为，应根据纳税义务发生时间判定适用的征收率。纳税义务发生时间在3月1日以前的，应适用3%征收率，开具3%征收率的发票；纳税义务发生时间在3月1日至12月31日的，可适用1%征收率或享受免税政策，并开具1%征收率或者免税的发票。

二、 3月1日之后，纳税人发生如下情形，仍可开具3%征收率发票：

1.纳税人在3月1日前发生纳税义务，已经申报缴税但未开具增值税发票，3月1日之后需要补开增值税发票的；

2.3月1日前已开具3%征收率发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，或者开票有误需要重新开具；

3.因为实际经营业务需要，纳税人放弃享受减按1%征收率纳税或免税政策的，可以开具增值税专用发票；

三、纳税人自行开具或者申请代开3%征收率专用发票的, 视为纳税人自行放弃小规模纳税人减免政策，按照3%征收率计算缴纳增值税。

四、小规模纳税人3月1日以后开具的3%普通发票，可以享受复工复业减免税优惠，按1%的征收率计算增值税应纳税额，并按2%征收率计算填报应纳税额减征额。增值税应纳税额和应纳税款减征额计算公式如下：

增值税应纳税额＝含税销售额÷（1+1%）×1%

应纳税额减征额＝含税销售额÷（1+1%）×2%

五、按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。纳税人享受减按1%征收率征收政策或者免税优惠的，在开具增值税普通发票时，应当在征收率栏次填写“1%”或者 “免税”字样。对3月1日以后开具的3%征收率增值税普通发票，应追回作废后开具红字发票，然后开具1%税率或者 “免税”字样的增值税普通发票。

国家税务总局兰州市税务局

2020年7月6日