国家税务总局海南省税务局公告2020年第6号

为适应当前经济社会发展和“放管服”改革需要，进一步规范我省房产税和城镇土地使用税困难减免管理，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第1号)及《海南省人民政府关于取消、下放和调整省级行政审批事项的决定》(琼府〔2015〕36号)有关规定，经省政府同意，现将我省房产税和城镇土地使用税困难减免税有关事项公告如下：

一、纳税人有下列情形之一的，可申请享受房产税和城镇土地使用税困难减免税：

(一)因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失的;

(二)从事鼓励类产业或公益事业的纳税人经营发生严重亏损的;

(三)因政府规划调整、环境治理等特殊原因，造成国有建设用地使用权人不能按照国有建设用地使用权有偿使用合同约定或划拨决定书规定的用途、规划和建设条件开发超过两年的土地且国有建设用地使用权人无过错的;

(四)因突发性的公共卫生、公共安全等因素导致纳税人阶段性经营困难的;

(五)海南省人民政府准予困难减免税的其他情形。

二、本公告第一条第(一)项所称“重大损失”是指：

(一)当年新开业的大中小企业纳税人，在扣除保险赔款、个人赔款、财政补贴等补偿款项后，损失金额超过100万元的;

(二)非当年开业的大中小企业纳税人，在扣除保险赔款、个人赔款、财政补贴等补偿款项后，损失金额超过上年营业收入(含主营业务收入和其他业务收入，下同)的20%;上年无营业收入的，损失金额超过上年末总资产的20%;

(三)微型企业、个人合伙企业、个人独资企业、个体工商户以及自然人纳税人在扣除保险赔款、个人赔款、财政补贴等补偿款项后，损失金额超过10万元的。

本条所称“中小企业”和“微型企业”按工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部等四部委规定的企业划型标准执行。

三、本公告第一条第(二)项所称“鼓励类产业”是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。海南自由贸易港鼓励类产业目录包括《产业结构调整指导目录(2019年本)》《鼓励外商投资产业目录(2019年版)》和海南自由贸易港新增鼓励类产业目录。上述目录在本公告执行期限内修订的，自修订版实施之日起按新版本执行。

本公告第一条第(二)项所称“公益事业”是指符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的非营利事项。

本公告第一条第(二)项所称“严重亏损”是指申请困难减免税所属年度的亏损额(以企业所得税或个人所得税汇算清缴的亏损额为准)超过其当年营业收入的30%。

符合本公告第一条第(二)项规定的纳税人闲置房产或土地的，闲置部分不予减免税。

四、本公告第一条第(四)项所称“经营困难”是指：

(一)当年新开业的纳税人在突发性事件发生期间月营业收入低于10万元;

(二)非当年开业的纳税人在突发性事件发生期间营业收入低于上年同期营业收入的50%。

五、纳税人符合本公告第一条第(一)项、第(二)项规定的，减免的税额不得超过困难年度发生的实际损失或亏损金额，依次减免困难年度的房产税、城镇土地使用税。

六、纳税人符合困难减免税条件的，申请期限为符合减免税条件之日起至减免税所属年度次年9月30日止。

七、纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难减免税，应当向主管税务机关提交《纳税人减免税申请核准表》、减免税申请报告(列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等)及以下证明纳税人困难的相关资料：

(一)纳税人符合本公告第一条第(一)项规定的，应提供上年度财务报表或上年度的个人收入证明以及重大损失证明资料;

(二)纳税人符合本公告第一条第(二)项规定的，应提供从事海南自由贸易港鼓励类产业或公益事业的证明资料、亏损年度的企业所得税年度纳税申报表或个人所得税经营所得纳税申报表以及年度利润表;

(三)纳税人符合本公告第一条第(三)项规定的，应提供县级以上人民政府主管部门出具的证明资料;

(四)纳税人符合本公告第一条第(四)项规定的，应提供当期及上年同期利润表;

(五)纳税人符合本公告第一条第(五)项规定的，应提供海南省人民政府的批准性文件。

八、房产税和城镇土地使用税困难减免核准权限下放至市、县级税务机关。

九、纳税人符合本公告第一条第(一)项、第(二)项、第(三)项困难减免税条件的，按年核准。纳税人符合本公告第一条第(四)项、第(五)项困难减免税条件的，按照规定的减免期限一次性核准。

十、房产税和城镇土地使用税困难减免税核准应于受理后20个工作日内完成。

十一、市、县级税务机关要坚持服务与管理并重的原则，切实做好核准工作。同时要加强后续管理，对经核准减免税的纳税人进行跟踪评估。对情形发生变化的，要重新进行核准;对骗取减免税的，应及时追缴税款并按规定予以处罚。

十二、本公告自2020年1月1日起施行，《海南省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》(海南省地方税务局公告2014年第15号)同时废止。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。

特此公告。

国家税务总局海南省税务局

2020年8月21日

《国家税务总局海南省税务局关于房产税和城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》的解读

来源：国家税务总局海南省税务局发布日期：2020-08-24

一、制定背景和意义

2014年，我省出台《海南省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》(海南省地方税务局公告2014年第15号)，对城镇土地使用税困难减免申请条件、申请期限、申请资料等事项进行了明确。当前，随着“放管服”改革的深化，该公告部分条款已不适应实际需要。另外，房产税困难减免相关事项我省一直未出台文件明确。为适应当前经济社会发展和“放管服”改革需要，应对新冠肺炎疫情对企业生产经营造成的严重影响，进一步减轻企业负担，助力企业复工复产，服务海南自由贸易港建设，鉴于房产税和城镇土地使用税征管上存在类比性，现制定《国家税务总局海南省税务局关于房产税和城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》(以下简称《公告》)，同时废止《海南省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》(海南省地方税务局公告2014年第15号)。

二、主要内容

(一)明确房产税和城镇土地使用税困难减免税条件。《公告》规定，纳税人可申请享受房产税和城镇土地使用税困难减免税的情形有5类，分别是：

1.因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失的;

2.从事鼓励类产业或公益事业的纳税人经营发生严重亏损的;

3.因政府规划调整、环境治理等特殊原因，造成国有建设用地使用权人不能按照国有建设用地使用权有偿使用合同约定或划拨决定书规定的用途、规划和建设条件开发超过两年的土地且国有建设用地使用权人无过错的;

4.因突发性的公共卫生、公共安全等因素导致纳税人阶段性经营困难的;

5.海南省人民政府准予困难减免税的其他情形。

(二)明确困难减免税的限额及顺序。纳税人符合《公告》第一条第(一)项、第(二)项减免条件的，减免的税款不得超过困难年度发生的实际损失或亏损金额。以实际损失或亏损金额为限，依次减免困难年度的房产税、城镇土地使用税，损失或亏损超过限额部分不再减免。

(三)明确困难减免税申请期限。纳税人符合困难减免税条件的，申请期限为符合减免税条件之日起至减免税所属年度次年9月30日止。

(四)明确纳税人申请房产税和城镇土地使用税困难减免税需要提供的资料。纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难减免税，应当向主管税务机关提交《纳税人减免税申请核准表》、减免税申请报告(列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等)及证明纳税人困难的相关资料。纳税人因严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失申请困难减免税，应提交的重大损失证明资料包括内部证据或外部证据。内部证据有：损失资产的相关账簿、记账凭证、原始凭证和相关说明;企业内部技术或质监部门出具的损失认定证明资料;清理或处置损失资产的会计处理凭证等。外部证据有：保险公司理赔证明资料、专业鉴证机构(如税务师事务所、会计师事务所、专业评估机构等)出具的鉴证资料或房屋毁损专业认定资料等。

(五)明确房产税和城镇土地使用税困难减免核准时限。核准时限为20个工作日。

三、实施时间及文件衔接

本公告自2020年1月1日起施行, 《海南省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》(海南省地方税务局公告2014年第15号)同时废止。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。