苏税案复字〔2020〕41号

华博雅委员：

您提出的《关于构建普惠性小微企业税收优惠政策体系的建议》提案收悉，现答复如下：

一、关于委员提出的“统一小微企业标准, 为制定普惠性税收优惠政策奠定基础”的建议

《企业所得税法》划分小型微利企业的标准中“年应纳税所得税”是一项重要指标，突出的是“微利”的概念，体现的是对小型微利企业的扶持方向；工信部划分标准是统计学口径，主要区分的是行业类型和企业规模，无法体现微利的概念。此外，近年来小型微利企业的政策适用范围不断扩大，据统计，全国超过95%的企业都可以享受小型微利企业税收优惠，基本涵盖工信部统计口径的小型、微型企业数量。因此，两个统计口径各有侧重点，不宜统一。

二、关于委员提出的“制定更直接、普惠力度更大的企业所得税优惠政策”的建议

从2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；高新技术企业或科技型中小企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第五条明确规定：“2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。”因此，我们无权自行制定更直接、普惠力度更大的企业所得税优惠政策。委员的建议，我们将积极向国家税务总局反映。

三、关于委员提出的“完善小微企业增值税优惠政策”的建议

为扶持小微企业发展，自2019年1月1日起，增值税小规模纳税人免征增值税月销售额标准从3万元提高到10万元。如果小规模纳税人的销售额超过了免税标准，自2020年3月起到2020年底，我省的小规模纳税人还能够享受减按1%征收率计税的优惠政策，税收负担大大降低。自2019年4月1日起，我国开始全面试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额。从实际享受退税优惠的企业户数情况看，以中小型的增值税一般纳税人居多。我国税收立法权高度集中于中央，我们无权自行制定税收优惠政策。委员的建议，我们将积极向国家税务总局反映。

四、关于委员提出的“制定精准减税的个人所得税优惠政策”的建议

2018年10月启动的个人所得税改革，在调整综合所得基本费用减除标准的同时，经营所得的投资者减除费用从每月3500元调整至5000元，经营所得五级超额累进税率的级距档次也大幅调整。此次税改，尤其是个人所得税超额累进税率的适用，中小规模的经营者得到了更多的减税优惠，定期定额的个体经营者也得到实实在在的税改红利。我国税收立法权高度集中于中央，我们无权自行制定税收优惠政策。委员提出的关于精准减免个人所得税的具体政策建议，我们将积极向国家税务总局反映，争取更好地促进中小规模的个体经营者持续健康发展。

五、关于委员提出的“制定并出台‘支持小微企业税收优惠政策法案’”的建议

我们将积极向国家税务总局反映委员关于制定出台“支持小微企业税收优惠政策法案”的建议。在政策执行或落实方面，如发现问题，欢迎委员及时向我局反映。