内税函〔2019〕349号

杨喜林委员：

您提出的《关于减免闲置土地使用税的提案》收悉，现答复如下：

关于房产税和城镇土地使用税的减免问题

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，目前房产税和土地使用税减免政策分为三类：第一类是法定减免。具体由《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，如国家机关、人民团体、军队自用的房产和土地免征房产税和土地使用税等；第二类是政策性减免。《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，除法定减免外，财政部可另行规定其他免税的房产和土地。第三类是困难性减免。《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由县以上税务机关批准。

（一）政策性减免

根据现行税法规定，房产税和城镇土地使用税优惠政策制定权限在财政部。《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》（国发〔2014〕62号）规定，未经国务院批准，各部门起草其他法律、法规、规章、发展规划和区域政策都不得规定具体税收优惠政策。

因此，在现行税制下，地方政府及自治区税务局均无优惠政策制定权限。

2018年9月，财政部、税务总局下发了《关于去产能和调结构房产税、城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2018〕107号）文件，其中规定：对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征房产税、城镇土地使用税。企业名单由省、自治区、直辖市人民政府确定的去产能、调结构主管部门认定发布。

因此，按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，其闲置的房产、土地，可按照相关规定免征房产税和城镇土地使用税。

（二）困难性减免

根据现行税法规定，房产税困难性减免的批准权限在自治区人民政府；城镇土地使用税的困难性减免的批准权限在县级以上税务机关。2016年，我局根据国家相关政策规定，制定发布了《关于修订<城镇土地使用税困难减免管理办法>的公告》，详细规定了困难性减免的申请条件、所需资料、核准权限等内容。

因此，缴纳房产税确有困难的企业，可向自治区人民政府申请房产税困难性减免；缴纳土地使用税确有困难的企业，如符合困难性减免申请条件，可按相关规定向税务机关申请土地使用税困难性减免。

感谢您对税收工作的关心关注，恳请一如既往地关心支持税收工作。 

签 发 人：刘丰俊

联 系 人：卜卫东

联系电话：0471—3309005

国家税务总局内蒙古自治区税务局

2019年8月8日