陕税函〔2019〕170号

王国库委员：

您提出的《关于降低部分小微企业“营改增”后负税加重和涉税风险问题的建议》（第466号）收悉。现答复如下：

营业税改征增值税，是党中央、国务院从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，其最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。

一、目前的相关税收政策

近年来中省陆续出台了一系列相关优惠政策，全省各级税务机关积极执行落实，进一步为小微企业减税降负，大力扶持小微企业发展。根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元，免征增值税。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。我省也及时发布了最新的税收优惠政策，对增值税小规模纳税人，按照50%的幅度减征资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加。

（一）交通运输业。“营改增”前交通运输业原营业税税率为3%，营业税计税依据是纳税人的营业额，即纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。“营改增”后，交通运输业增值税小规模纳税人征收率为3%，与原营业税税率保持不变；交通运输业增值税一般纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。根据2019年深化增值税改革相关政策规定，2019年4月1日起，交通运输业适用税率下调为9%。

（二）物流辅助业。一是物流辅助业小规模纳税人发生增值税应税行为需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。我省税务机关在国家税务总局公告规定的基础上，结合本地实际，制定了一系列细化、明确指向和可操作的纳税人申请代开发票办理流程，切实将简化优化办税流程落到实处。二是为了进一步优化纳税服务，提高货物运输业小规模纳税人使用增值税专用发票的便利性，促进物流业降本增效，税务总局在全国范围内开展了互联网物流平台企业代开专用发票试点工作。三是根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》，凡经经贸委批准从事成品油零售业务，并已办理工商、税务登记，有固定经营场所，使用加油机自动计量销售成品油的单位和个体经营者一律认定为增值税一般纳税人，除用户属于规定不得开具增值税专用发票的情形外，加油站都应按规定开具增值税专用发票。

（三）文化创意服务业。“营改增”后，对一般纳税人发生的一些应税行为可以选择适用简易计税方法计税。如文化创意服务中，经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计等服务，可选择适用简易计税方法按照3%计税。

二、税务部门的主要举措

（一）宣传辅导重实效。通过办税大厅公告栏、电子显示屏、双微平台、纳税人学堂等多种渠道，多轮次、有针对性地加大政策宣传培训力度，确保纳税人对小微企业优惠政策内容、适用范围、认定条件、管理方式、申报要求等政策措施“应知尽知”“应享尽享”。

（二）发票管理出实招。首先，税务总局和我局一直高度重视发票的使用和管理问题，通过加强对发票开具的宣传辅导、开发推广畅易开票软件等切实方便纳税人发票开具。其次，税务总局根据纳税人的纳税信用等级，对增值税发票使用实行了分级分类管理。积极推广发票领用的“网上申领、线下配送”。第三，针对小规模纳税人发票开具和使用问题，进一步扩大了小规模纳税人自开专票的行业范围，积极推行代开发票“网上办理、线下开具”，出台了一系列简化发票的代开流程的措施，切实优化发票理流程。

（三）防控风险促发展。以“放管服”改革、优化税收营商环境为契机，对小微企业优惠事项采用“自行判别、申报享受、资料留存备查”的方式办理，小微企业只需“以报代备”，避免了纳税人“来回跑”，为纳税人节省了时间，提高了办税效率。同时，税务机关通过加强精准辅导，帮助小微企业在政策把握、财务管理、合同谈签、发票使用等内部管理方面不断改进，帮助其掌握政策规定更精准、享受税收优惠更彻底、办理涉税事项更清楚，更好地适应新税制，促进经济社会转型升级，实现改革效应最大化。

三、下一步助力小微企业发展的措施

（一）进一步加强宣传培训。采取多种形式帮助小微企业纳税人明确政策具体要求，掌握条件判断、申报填表、发票开具等实务操作，确保符合条件的纳税人对小微企业普惠性减税政策应知尽知、应享尽享。

（二）进一步优化个性化服务。精确对接小微企业在创立、发展、转型各阶段发展需求，通过分类辅导培训等方式，帮助小微企业通过优化内部财务管理来减轻运营成本，通过促进产业结构优化升级与科技创新来适应改革，真正享受改革红利。

最后，再次感谢您对税收工作的关心，并恳切希望您能一如既往的关心、理解、支持全省税收事业发展。如果您今后还有其他方面的意见建议，请及时与我们联系。

国家税务总局陕西省税务局

2019年5月6日