黔税议复字〔2019〕5号            

省发展改革委：

潘连云代表提出的《关于加大“贵州省创业投资引导基金”投入的建议》收悉。结合税务部门职能，现就“加快完善创业投资基金税收政策体系，降低创业投资基金的税负成本”的建议，提出如下会办意见：

根据我国现行税收管理权限规定，税收立法权集中在中央，有关税收法律、行政法规、具体政策规定等均由国家统一制定，省及省以下地方人民政府及其工作部门均无权制定。因此，我们无权修改完善创业投资企业（基金）相关的税收政策体系。但创业投资企业（基金）可根据经营情况以及相关税收优惠政策规定，按规定享受创业投资企业投资额抵扣应纳税所得额、西部大开发等所得税优惠政策。

一、明晰政策促发展

（一）公司制创业投资企业优惠。公司制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业以及种子期、初创期科技型企业满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（二）有限合伙制创业投资企业合伙人优惠。有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业以及种子期、初创期科技型企业满2年的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；该有限合伙制创业投资企业的个人合伙人可以按照其投资额的70%抵扣个人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的经营所得，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（三）西部大开发税收优惠。如我省公司制创业投资企业以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的，可减按15%的税率征收企业所得税。如：《西部地区鼓励类产业目录》中的《产业结构调整指导目录（2011年本）（修正）》中第三十项“金融服务业”中有“创业投资”的鼓励类产业项目。

二、优化服务促落实

根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）规定，我局已取消企业所得税优惠备案，对企业所得税优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。公司制创业投资企业、有限合伙制创业投资企业的法人合伙人根据自身生产经营情况以及相关税收规定判断符合税收优惠条件的，可自行计算优惠金额，填报纳税申报表享受优惠，同时按该公告规定归集和留存相关资料备查，无需履行审批或备案手续。

今后，我局将不断优化纳税服务，持续跟踪可能符合政策规定的创业投资企业（基金），做好针对性政策辅导，帮助企业及时享受税收政策红利，为我省创业投资企业（基金）发展营造良好的税收环境。

国家税务总局贵州省税务局

2019年5月27日