“走出去”企业在供应链整合与升级中，对管理与决策、生产与贸易、研发与技术等要素跨地区重组，但当企业职能发生变化时，未从经济实质角度对职能和风险承担者的利润水平重新定位，导致企业职能定位、经济实质与利润水平不相匹配或者没有获得相应补偿。对于职能承担、经济实质与利润表现不相符的企业，税务机关将采用风险提醒、专项询问等方式，引导企业自行遵从，对避税严重的企业实施特别纳税调查。

实例参考：

境内A公司在境外投资设立全资子公司B，B公司从事国外营销和部分采购职能，A公司履行生产、采购、研发、国内营销等多项职能，上述两家公司的职能与各自的营业收入和利润总额相比极不匹配，经风险提醒，A公司决定将营销职能逐步转移至境内，同时调整关联销售定价。