渝税函〔2023〕109号

鲜亚委员：

首先，感谢您对全市税收工作的关心、理解和支持！您提出的《关于优化财税营商环境，支持企业高质量发展的建议提案》（第0851号）已收悉。经与重庆市卫生健康委员会、重庆市医疗保障局共同研究办理，现答复如下：

推行“两票制”（即：药品生产企业到流通企业开一次购销发票，流通企业到公立医疗机构开一次购销发票）是党中央、国务院关于深化医药卫生体制改革的重大决策部署，其对于规范药品流通秩序、压缩中间环节、降低虚高价格、保障药品供应具有重要意义。

重庆市委、市政府高度重视其在我市的落地实施，制定了一系列配套措施办法，为“两票制”的落实创造了有利条件。2017年6月1日起，“两票制”在我市全面推开。税务部门和其他市级职能部门一道，充分认识推行“两票制”的重大意义，站在讲政治、顾大局、重民生的高度，认真贯彻市委、市政府的决策部署，加强部门协同，突出工作重点，精心组织实施，通过优化纳税服务，规范票据管理，打击涉税违法，积极营造良好的药品流通环境，为“两票制”推行保驾护航。

对您提出的“流通环节中间的相关费用并未减少，药品生产企业出现收入和费用同时虚增的现象”，我们高度重视，组织专人进行了专题调研，我们认为对于企业真实、合法、合规产生的费用支出，企业可以及时地进行账务处理，抵扣税额和列支成本，尽可能的降低企业的生产成本。同时，税务机关将进一步加大服务力度，加强对企业账务处理、票据使用、风险提示等涉税辅导，帮助纳税人防范涉税风险，切实维护纳税人的合法权益。

如何防范生产经营中的涉税风险，我们的具体建议是：

一、谨慎选择合作对象。药品生产企业对外销售药品，会关联产生推广费、咨询费等销售费用，其属于药品成本的重要构成部分。由于药品销售推广的方式多样，参与主体众多，在经营行为中应尽量选择纳税信用等级较高、纳税义务履行良好的合作对象，防止因上游企业涉税违法而将风险传导至本企业，影响自身正常生产经营。

二、强化财务支付控制。对于企业合法合规发生的销售费用，企业应尽量获取发票按规定进行列支。同时，在账务处理时应当注意收集发生相关费用的佐证资料，一并作为入账凭证，确保业务真实可查。如发生学术推广费用，应保留包括但不限于：合同、支付凭据、具体参与学术推广人员名单、会议地点等相关资料，这与企业的财务内控要求是一致的。此外，在财务审核支付时，对于一些业务人员套取企业资金、进行违法利益输送的行为应坚决抵制。

三、妥善处理异常情况。当企业因上游涉税违法而接收到异常增值税发票时，若对其存在异议，可按照规定向主管税务机关提出异议申述，申请解除异常。同时，需提供异常增值税发票对应业务的相关佐证资料，配合主管税务机关验证业务真实性，税务机关将及时核实并帮助企业纾困。

再次感谢您提出的宝贵建议！此复函已经重庆市税务局主要负责人审签。若对以上答复您有什么意见，请填写在回执上寄给我们，以便进一步改进工作。希望您继续关心和支持全市税务工作，我们将积极主动接受您的监督，并以此作为改进工作和推动发展的强大动力。

国家税务总局重庆市税务局

2023年8月7日

联 系 人：雷毅

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邮政编码：401121