国家税务总局公告2014年第28号

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其配套政策，现将国家税务总局修订的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）》《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2014年版）》及相应填报说明予以发布，并对有关执行事项，公告如下：

一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业；《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）》适用于实行核定征收企业所得税的居民企业。

二、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》进行年度企业所得税汇算清缴申报。

三、本公告自2014年7月1日起施行。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号）、《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的补充公告》（国家税务总局公告2011年第76号）、《国家税务总局关于明确跨地区经营企业所得税汇总纳税分支机构年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第44号）同时废止。

特此公告。

国家税务总局

2014年5月21日

附件1：中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）.xls

附件2：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》填报说明.doc

附件3：中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）.xls

附件4：《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》填报说明.doc

附件5：中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表.xls

附件6：《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明.doc

关于修订企业所得税月（季）度预缴纳税申报表公告的解读

2014年07月08日 来源：国家税务总局办公厅

近日，国家税务总局修订了企业所得税月（季）度预缴纳税申报表，为便于纳税人准确填报纳税申报表，方便纳税人享受优惠政策。对本公告解读如下：

一、为什么要修订企业所得税月（季）度预缴纳税申报表？

企业所得税预缴纳税申报表是税务机关组织财政收入、采集涉税信息、加强税源管理的有效渠道，是纳税人依法履行申报纳税义务、更好地遵从税法、享受税收政策的途径。

最近，为支持小型微利企业发展，国务院扩大了小型微利企业减半征收所得税的优惠范围，财政部、税务总局先后发布了一系列政策和管理规定，特别是准予核定征税的纳税人享受减免税，原有管理方式也发生一些变化，现行企业所得税预缴纳税申报表不能满足小型微利企业享受优惠政策的填报要求。此外，根据简政放权、转变政府职能、取消和下放行政审批事项的统一要求，有些情况也需要在预缴纳税申报表中统筹解决，方便纳税人享受相关税收优惠政策。

二、企业所得税月（季）度预缴纳税申报表主要在哪些地方作了修订？

企业所得税预缴纳税申报表包括查账征收企业适用的A表和核定征税企业适用的B表。为适应纳税人填报习惯，兼顾历史延续性，申报表结构和格式未作过多调整，企业所得税预缴纳税申报表的A表、B表主要增加了“符合条件的小型微利企业减免所得税额”行次。此外，考虑到有些纳税人在预缴环节可能享受其他所得税优惠政策，企业所得税预缴纳税申报表A表在原有基础上，增加了“减征、免征应纳税所得额”行次。

修订后的预缴申报表，能够满足小型微利企业和其他纳税人更好地享受优惠政策的需要，为纳税人申报纳税带来便利。

三、跨地区经营汇总纳税企业分支机构在汇算清缴申报时使用什么申报表？

跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》进行年度企业所得税汇算清缴申报，同时需附送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。

四、采取定额征税的小型微利企业如何填报优惠税额？

采取定额征税的小型微利企业，各地在核定企业应纳税额时，可以仍然按照现行的做法，核定本月或季应纳税额。核定税额后，以扣除小型微利企业扩大优惠范围后所应享受的优惠额后的余额，作为本月或季应纳所得税额。