李治辉委员：

您提出的《关于降低城镇土地使用税适用税额标准，对于房产税 城建税给予降低税额标准或先征后退等政策支持的建议的提案》收悉，现答复如下：

一、关于提案中提出的“降低城镇土地使用税适用税额标准，针对房产税、城建税等给予降低税额标准或先征后退等政策支持”问题

正如您提案中所说，我省城镇土地使用税税负较重，高于东三省的其他两省，也高于经济发达省，鞍山市城镇土地使用税单位税额高于全省的平均水平。按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第五条“省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行”等有关规定，城镇土地使用税的税额标准是划片确定的，同一片土地不区分企业经济性质和所从事的行业，统一适用同一税额标准。调整的权限是由市政府结合本地区经济发展实际制定相应的适用税额标准，报省政府批准。

前两年，鞍山市税务部门曾经向鞍山市政府提出过下调城镇土地使用税税额标准的建议。收到您的提案后，我局将把您提出的建议传达给鞍山市税务局，提醒他们在合适的时候，再次向市政府提出切实可行的减轻纳税人城镇土地使用税税收负担的具体建议。近期，鞍山市税务局已将全市城镇土地使用税地段等级税额标准及省内其他市的有关情况报告给鞍山市政府，拟再次向市长作专题汇报。

房产税的税率是国务院统一制定的，除了困难性减免税由市政府确定、市税务局核准外，其他的优惠政策由财政部和国家税务总局制定。

城市维护建设税作为增值税、消费税的附加税种，其减征免征政策是随增值税、消费税减征免征来享受。其适用税率是按照行政区划规定来执行。

近年来，辽宁省政府出台了对小微型困难企业减半征收房产税和城镇土地使用税的优惠政策。今年，财政部、国家税务总局和省政府按照国务院的要求，对增值税小规模纳税人减半征收房产税、城镇土地使用税和城市维护建设税。我局在认真落实各项减税降费政策的同时，将按照省政府的要求，做好鞍山市政府提出的调整城镇土地使用税税额标准等相关工作。

二、关于提案中提出的“给予先征后退政策方面”的问题

《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》（国发〔2014〕62号）规定“未经国务院批准，各地区、各部门不得对企业规定财政优惠政策。对违法违规制定与企业及其投资者（或管理者）缴纳税收或非税收入挂钩的财政支出优惠政策，包括先征后返、列收列支、财政奖励或补贴，以代缴或给予补贴等形式减免土地出让收入等，坚决予以取消”。因此，我省不能对企业上缴的各项税收进行先征后退。同时，我省目前执行的城镇土地使用税和房产税方面的税收优惠政策依照《辽宁省地方税务局关于对小微型困难企业减半征收城镇土地使用税和房产税有关问题的公告》（辽宁省地方税务局公告2017年第2号），对符合条件的企业给予了相关税收减免政策。

感谢您对我们工作的理解和支持。

国家税务总局辽宁省税务局

2019年5月21日