根据《会计师事务所执业质量检查制度》、《中国注册会计师协会关于开展2020年会计师事务所执业质量检查工作的通知》、《福建省财政厅关于开展2020年福建省会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，按照全国监管“一盘棋”的要求，结合注册会计师行业“质量管理提升年”主题活动，福建省注册会计师协会和省财政厅监督局联合开展2020年会计师事务所执业质量检查工作。现将检查情况通报如下：

一、检查工作基本情况

根据财政部办公厅《加强注册会计师行业联合监管若干措施》和《2020年度会计师事务所执业质量联合检查工作方案》要求，从2020年8月起，我会多次就执业质量检查工作尤其是重点关注对象、检查重点、检查分工、检查要求和时间安排等与厅监督局进行商议，制定我省2020年会计师事务所执业质量检查方案。根据“双随机”工作机制和事务所内部分类监管要求，结合日常监管实际和投诉举报情况，2020年全省共确定检查事务所34家，主要包括被投诉举报、随机抽查和周期内未检查的事务所，其中23家事务所由我会牵头检查。在23家被检查事务所中，约有四分之一的事务所近5年内被多次随机抽查。被检查事务所名单分别在省财政厅、协会网站公示，接受社会监督。检查采用问卷调查、个别访谈、业务档案全面清查、项目详查等方式，重点抽查业务报告224份，其中：财务报表审计项目底稿167份，验资项目底稿29份，其他审计报告底稿28份。在检查中强化帮扶理念，检查组业务骨干针对检查中发现的普遍性问题，与被检查事务所进行交流，帮助事务所发现问题、解决问题。

二、检查发现的问题

从检查情况看，多数事务所已建立相应的质量控制体系，但在实际执业过程中仍存在内部质量控制制度流于形式的现象，部分事务所没有严格执行审计准则的要求，风险评估与实质性审验程序执行不到位，历年检查发现的问题依然存在。主要包括：

(一)风险评估程序形式化。大部分事务所执行的风险评估程序较为简单，多为勾选表格，流于形式，对制定审计计划以及实质性审计程序无实质性指导意义。个别事务所未执行风险评估程序，未编制相应底稿。

(二)实质性审验程序执行不到位。如：注册会计师介入不足，对项目助理的指导不够；项目底稿多编制程序表、明细表，部分事务所执行抽查凭证、收集合同、协议，但样本抽查量不够，抽样也大都缺乏针对性；货币资金、往来款、借款等函证程序、替代程序不到位；存货、固定资产、收入、成本等项目也存在类似问题，基本无分析性程序。

(三)质量控制较薄弱。制定质量控制制度但未认真执行，个别事务所存在由非主任会计师或授权的副主任会计师签字对外出具业务报告的情况；多级复核仅体现在报告审核签发单中，未见复核轨迹，复核程序流于形式。

(四)存在使用旧的审计报告格式现象。本次检查中发现仍有个别事务所少量审计报告沿用旧的格式，未执行《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》。

(五)职业道德方面问题。个别事务所存在使用高龄注册会计师签发大量报告的问题，部分事务所制定收费办法但未执行，业务收费普遍偏低。

三、检查处理情况

根据检查发现的问题，按照《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》的规定，经福建省注册会计师惩戒委员会审议，决定对1家事务所和2名注册会计师予以惩戒,主要违规执业行为和惩戒结果如下：

(一)福建荣信会计师事务所有限公司

1.主要违规执业行为：相关内部质量控制制度流于形式，未见三级复核记录；货币资金、往来款项目未实施函证程序，收入、成本和费用项目未实施截止性测试，大额或资产比重大的需重点审计的科目实质性审验程序缺失。部分验资报告未取得投资款的银行对账单，未实施银行函证程序。签字管理不规范，检查发现其中250份报告均由非主任会计师或授权的副主任会计师签字对外出具，2份业务报告系统报备的签字注册会计师与实际签字注册会计师不一致。

2.惩戒结果：对福建荣信会计师事务所有限公司予以训诫。

(二)注册会计师向贞兵、龙鹤

1.主要违规执业行为：相关内部质量控制制度流于形式；部分项目审计底稿只编制审定表，基本未见实质性审计程序，未见相关复核记录。个别项目存在较大审计风险，如某集团合并审计报告中，未见子公司账务合并抵消过程，该项目合并报表资产总额、短期贷款、应付票据、一年内到期非流动资产(借款)、长期借款、贷款等项目金额较大。

2.惩戒结果：对注册会计师向贞兵、龙鹤予以训诫。

此外，我会还将对检查中存在一定问题的12家事务所及5位注册会计师进行谈话提醒。

请相关事务所针对检查中发现的问题，认真落实整改措施，提高风险意识，恪守职业道德，严格执行相关质控制度与业务准则。近5年已接受检查的事务所仍不能松懈执业质量管理，我会将持续关注近年来被检查事务所的整改实效。同时希望广大事务所及注册会计师结合本次检查发现的问题，对标对表补短板，在行业人才培养、执业质量提升、内部治理规范和事务所品牌建设等方面多下功夫，努力为全方位推动高质量发展超越、加快新时代新福建建设作出行业应有的专业贡献。

福建省注册会计师协会

2021年1月26日